Ciencias Sociales y Polticas

Artculo de Investigacin

 

Los Parasos Fiscales: Una alternativa a gran escala que solventa la Evasin Fiscal

 

Tax Havens: A large-scale alternative that solves Tax Evasion

 

Parasos Fiscais: Uma alternativa em larga escala que resolve a evaso fiscal

 

Edison Santiago Len-Trujillo I
san.ty96@live.com.ar 
https://orcid.org/0000-0001-7546-4916

 

 

 

ngelo Paul Vlez-Brito II
ab.pualvelez33@hotmail.com 
https://orcid.org/0000-0002-9070-9114
 

 

 

 


Correspondencia: [email protected]

 

*Recibido: 28 de marzo del 2022 *Aceptado: 30 de abril de 2022 * Publicado: 26 de mayo de 2022

 

 

        I.            Abogado de los Tribunales y Juzgados de la Repblica del Ecuador, Mster en Derecho Privado Patrimonial, Mster en Criminologa y Derecho Penal, Facultad de Jurisprudencia Carrera de Derecho, Universidad Tcnica de Ambato (UTA) Ambato, Ecuador

     II.            Abogado, Mediador y Psiclogo General, Magister en Derecho Penal y Procesal Penal, Procurador y Docente del Instituto Superior Tecnolgico Espaa, Ambato, Ecuador.

 

 

 

 

 

Resumen

La presente investigacin tiene por objetivo analizar el impacto de los Parasos Fiscales como producto de la Elusin o Evasin Fiscal, fenmeno ligado al campo del Derecho Tributario, el cual norma el accionar del estado para la obtencin y gestin de tributos. La tributacin funge un papel fundamental en la actividad econmica de un estado, la cual permite el desarrollo de programas enfocados en el bienestar general de la colectividad. De all la importancia por investigar la evasin tributaria como problemtica de las finanzas pblicas a nivel mundial.

El artculo conjuga un anlisis documental a publicaciones referentes a los Parasos Fiscales, de modo que parte de un esquema cualitativo que trata los parmetros sociales y econmicos que conllevan a su prctica, cuyas consecuencias impactan de manera negativa en el desarrollo estatal, provocando adems fenmenos colaterales como la corrupcin o la competencia desleal, de modo que se establece como imperativo tico y jurdico terminar con dichas prcticas.

Las organizaciones geopolticas y econmicas a nivel mundial pretenden erradicar con los regmenes tributarios que ofrecen determinados pases para proteger las inversiones del fisco. La problemtica se combate con la finalidad de generar un desarrollo general especialmente en las sociedades de economa reducida. Las diferentes medidas que se adoptan proponen reformas a nivel tributario a fin de terminar con la propagacin de la elusin a travs de los parasos fiscales.

Las razones que motivaron el desarrollo de esta investigacin son; la actualidad del tema y el trasfondo que adquiere en el contexto de desarrollo econmico del pas. Dado el hecho que los parasos fiscales representan el mecanismo con mayor injerencia para evitar el pago de impuestos por parte de instituciones y ciudadanos en general. Por tanto, resulta preocupante como este fenmeno afecta de manera directa al estado ecuatoriano y al mundo en general.

Palabras Clave: Parasos fiscales; Evasin; Elusin; Tributario; Economa.

 

Abstract

The objective of this research is to analyze the impact of Tax Havens as a product of Tax Avoidance or Evasion, a phenomenon linked to the field of Tax Law, which regulates the actions of the state to obtain and manage taxes. Taxation plays a fundamental role in the economic activity of a state, which allows the development of programs focused on the general welfare of the community. Hence the importance of investigating tax evasion as a problem of public finances worldwide.

The article combines a documentary analysis to publications referring to Tax Havens, so that it starts from a qualitative scheme that deals with the social and economic parameters that lead to its practice, whose consequences have a negative impact on state development, also causing collateral phenomena. such as corruption or unfair competition, so that it is established as an ethical and legal imperative to end these practices.

Geopolitical and economic organizations worldwide seek to eradicate the tax regimes offered by certain countries to protect treasury investments. The problem is combated with the aim of generating general development, especially in societies with reduced economies. The different measures that are adopted propose reforms at the tax level in order to put an end to the spread of avoidance through tax havens.

The reasons that motivated the development of this research are; the topicality of the topic and the background it acquires in the context of the country's economic development. Given the fact that tax havens represent the mechanism with the greatest interference to avoid the payment of taxes by institutions and citizens in general. Therefore, it is worrying how this phenomenon directly affects the Ecuadorian state and the world in general.

Keywords: Tax havens; Evasion; Elusion; Tax; Economy.

 

Resumo

O objetivo desta pesquisa analisar o impacto dos Parasos Fiscais como produto da Evaso ou Evaso Fiscal, fenmeno ligado ao campo do Direito Tributrio, que regula as aes do Estado para obter e administrar impostos. A tributao desempenha um papel fundamental na atividade econmica de um Estado, o que permite o desenvolvimento de programas voltados ao bem-estar geral da coletividade. Da a importncia de investigar a evaso fiscal como um problema das finanas pblicas em todo o mundo.

O artigo combina uma anlise documental a publicaes referentes aos Parasos Fiscais, de modo que parte de um esquema qualitativo que trata dos parmetros sociais e econmicos que levam sua prtica, cujas consequncias impactam negativamente no desenvolvimento estatal, causando tambm fenmenos colaterais. como corrupo ou concorrncia desleal, para que se estabelea como imperativo tico e legal acabar com essas prticas.

Organizaes geopolticas e econmicas em todo o mundo buscam erradicar os regimes tributrios oferecidos por alguns pases para proteger os investimentos do tesouro. O problema combatido com o objetivo de gerar desenvolvimento geral, especialmente em sociedades com economias reduzidas. As diferentes medidas adotadas propem reformas ao nvel fiscal para pr fim propagao da eliso atravs dos parasos fiscais.

Os motivos que motivaram o desenvolvimento desta pesquisa so; a atualidade do tema e o enquadramento que adquire no contexto do desenvolvimento econmico do pas. Tendo em vista que os parasos fiscais representam o mecanismo com maior interferncia para evitar o pagamento de impostos por instituies e cidados em geral. Portanto, preocupante como esse fenmeno afeta diretamente o estado equatoriano e o mundo em geral.

Palavras-chave: Parasos fiscais; Evaso; Eluso; Imposto; Economia.

 

Introduccin

La expresin paraso fiscal es definida por la RAE como los pases con un control financiero y tributario relativamente bajo, lo que atrae capitales extranjeros (Real Academia Espaola, s.f., definicin 1). Es decir, son jurisdicciones con niveles de tributacin parcial y totalmente nulos, cuyos beneficios son considerados como negativos para los estados que continan con un rgimen ordinario. De dicha concepcin se desprende la idea metafrica de que los estados que exigen la tributacin a travs del pago de impuestos son infiernos. Sin embargo, dicha idea resulta errnea en base a la realidad econmica y social que vive cada estado.

Los impuestos son la base de la sociedad, mismos que funcionan a travs de las prestaciones como bienes y servicios que permiten el correcto desarrollo organizacional, razn por la cual los impuestos incrementan en razn del avance social (Hernndez, 2006, p. 13). Este mecanismo procura satisfacer necesidades colectivas como la educacin, salud, pensiones, seguridad, etc. Por lo tanto, en la actualidad resulta an ms importante la recaudacin tributaria, a diferencia de aos pasados.

La reduccin de fuentes de ingresos estatales da como consecuencia el aumento del rgimen tributario. Sin embargo, su contraparte surge a travs de los casos como la venta de bienes pblicos, privatizacin de entidades gubernamentales, entre otros, que permiten la solvencia del gasto pblico, en caso de reduccin de impuestos. La reduccin del estado supone una idea materialista defendida por quienes gozan de mayor estabilidad econmica y social, por tanto, los casos que mantienen un rgimen tributario ordinario son los mismos que presentan una mayor salida de divisas hacia parasos fiscales (Hernndez, 2006, p. 14).

Dentro de las actividades financieras que los parasos fiscales ofrecen, se encuentra el eximen del rgimen fiscal a personas no residentes. El hecho permite que los contribuyentes con mayor autonoma econmica se sientan atrados por dichos beneficios. Las contrariedades que este hecho afectan el progreso del sistema solidario cuyo objetivo es la proteccin del individuo dentro de la sociedad, de modo que, si se viere afectado, el estado accionar para erradicar con esta forma de injusticia econmica.

Al delimitar el campo de accin de los parasos fiscales, se puede establecer que los territorios con bajo nivel de tributacin encubren una realidad que dista de la proteccin financiera.

Generalmente el dinero que se tramita mediante esta va tiene relacin con actos criminales, citando ejemplos como los de Enron, Parmalat, Panam Papers, Pandora Papers, entre otros; cuya repercusin ha sido conocida a nivel global. Otros de los aspectos fraudulentos a tomar en cuenta dentro de los parasos fiscales es su desregularizacin, de modo que al no existir normativa para controlar las actividades financieras; las mismas suelen provenir de actividades ilegales. Todo el programa anti tributario que manejan los parasos fiscales es protegido por el secreto bancario, por tanto, todas las operaciones resultan legtimas ante la ley (Schomberger y Lpez, 2007, p. 322).

A lo largo de los aos, han existido una serie de planteamientos que han procurado eliminar esta realidad financiera, sin embargo, su complejidad no permite abarcar la problemtica de manera conjunta. El caso del estado ecuatoriano resulta excepcional, dado que ha sido uno de los principales lderes a nivel mundial en contra de los parasos fiscales. Por tal razn, propuso a la ONU la creacin de un organismo encargando de regular las tributaciones con jurisdiccin a nivel global (Ministerio de Relaciones Exteriores y Movilidad Humana, 2017,

p. 6). A nivel internacional, operan una serie de regmenes tributarios que actan de manera indistinta entre s.

Los vacos legales dentro del campo de la jurisdiccin y competencia tributaria que promueven la evasin fiscal, afectan a los pases en vas de desarrollo, por ello resulta importante la regulacin del sistema tributario a nivel local e internacional, a fin de dar por finalizado con estas prcticas ilegales mediante la creacin de normas, claras, precisas y concisas que den por finalizado con la era de los parasos fiscales.

 

 

 

Definicin

La palabra Paraso Fiscal proviene de la mala traduccin del vocablo Tax Heaven, trmino que se utilizaba especialmente en Derecho Anglosajn. De cierta manera, para los organismos estatales ha sido imposible definir a los parasos fiscales debido a que este abarca otros dos trminos importantes como Tax Avoidance y Tax Evasin, mismo que significan elusin y evasin fiscal. La primera se refiere a todas las prcticas legales de un Estado para que los contribuyentes no configuren un hecho punible, es decir, busca que las consecuencias impositivas se minimicen, mientras que la evasin fiscal es aquella en la que los sujetos normativamente evitan que los recursos ingresen a la Hacienda Pblica (Davison, 2014).

Rosenberg (1989) en su diccionario de Administracin y Finanzas define a los parasos fiscales como el establecimiento favorable que tienen las personas naturales o fsicas de un pas que quieren solventar sus impuestos a menor cantidad mediante leyes fiscales (p. 641). Por otra parte, Isauro (2004) en su diccionario administrativo, fiscal, contable define a los parasos fiscales como una competencia que dentro de su rgimen tributario no contempla polticas de regulacin del gravamen sobre los ingresos o que a la vez lo realizan mediante mnimas tasas, en comparacin con otros regmenes tributarios. Mientras que el Servicio de Rentas Internas (SRI) los define como lugares fsicos utilizados para encubrir los activos reales de los contribuyentes, facilitando que las tarifas configuren un valor nulo o bajo, cuyo objetivo es la evasin de gravmenes o el no pago de impuestos.

De esta forma, podemos concluir, que los denominados parasos fiscales son pases que perjudican el desarrollo econmico a nivel mundial. Por otro lado, los inversionistas extranjeros se favorecen a travs del incremento de sus finanzas puesto que el gravamen que pagan por sus ingresos es imperceptible. Por ejemplo, Mxico es uno de los pases latinoamericanos que sufre mayor afectacin por los parasos fiscales, debido a que existe una evasin de impuestos exorbitante por parte de los contribuyentes, por ende, se ha visto en la obligacin de adoptar una reforma que sanciona el no pago de impuestos, permitindole al Estado el cobro de los mismos (Isauro, 2004).

Aspectos a identificar de un paraso fiscal

La Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE) ha mencionado que los aspectos para identificar un paraso fiscal son los siguientes: 1) Que la jurisdiccin fiscal no asigna impuestos a las ganancias y; 2) que los contribuyentes sean personas no residentes (Lpez y Schomberger, 2007). Entre otras caractersticas como, el no intercambio de informacin, ausencia de transparencia y secreto bancario (Davison, 2014).

Los parasos fiscales se caracterizan por los escasos impuestos o gravmenes a los cuales recurren las personas no residentes, a fin de evadir los impuestos que sus pases imponen. Dentro de esta figura, se puede identificar la falta de informacin y transparencia para conocer aspectos generales del contribuyente, donde el secreto financiero y tributario prevalece. Las autoridades fiscales como papel fundamental de anonimato no pueden acceder al sistema de informacin de los bancos, dicha situacin acarrea consigo fraudes fiscales (Davison, 2014).

Parasos fiscales de mayor relevancia

El paraso fiscal constituye en una poderosa industria financiera con un sistema bajo en niveles de tributacin, donde los clientes poseen beneficios especiales como la privacidad de su informacin bancaria. Dentro de estas regiones, territorios o estados operan los famosos offshore donde la evasin fiscal es el propsito fundamental de un pas (Guillermo, 2018).

Liderando el top 10 de Parasos Fiscales ms importantes del mundo, se encuentran las Islas Vrgenes con un de 6,4% en el ndice de Guaridas Fiscales Corporativo (al que en adelante se denominar como CTHI) que representa el abuso fiscal a nivel mundial, mientras que su actividad financiera se evidencia con un 2,3% dentro de su jurisdiccin. Mientras que las Islas Caimn se configuran con un 6% en el valor CTHI, y su actividad global financiera se desarrolla en 1,9%. Finalmente, dentro de los pases britnicos, Las Bermudas tiene un CTHI del 5,7%, mientras que el 1,6% restante equivale a las empresas que realizan actividades financieras en el territorio (Ferrer, 2021).

A este ndice se suman pases europeos como Luxemburgo, Pases Bajos y Suiza posicionndose entre los ochos primeros. Por su parte, en la posicin nmero 22 se encuentra Espaa, con un 1,6 % de valor del ndice de CTHI y de igual manera aporta una actividad bancaria a nivel mundial de 1,6%. De acuerdo con la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE) el 68 % de pases que son responsables de este sistema configuran una tasa mayoritaria de abuso fiscal mismo que se extienden a nivel mundial (Ferrer, 2021).

Impuestos eludidos

En Latinoamrica, se puede evadir impuestos empleando economas de inversin receptoras de capital, denominadas offshore. Entre los principales impuestos que se evaden a travs de los Parasos Fiscales son: 1) La disminucin del valor de exportaciones, 2) Aumento de costos y gastos en importacin, 3) Impuestos sobre inmuebles, 4) Impuestos sobre herencias y donaciones, 5) Impuesto a la Renta de Personas Fsicas en la prestacin de servicios, 6) Impuesto a la Renta sobre beneficios de capital, 7) Utilizacin de tarjetas de crdito extraterritoriales y Deslocalizacin de domicilio fiscal (Bustos y Njera, 2012).

En cuanto a la disminucin del valor de exportaciones esta se evidencia al realizar exportaciones mediante una sociedad offshore, en la que se declara un valor inexistente, nulo o sobrevalorado. Mientras que el aumento de costos y gastos en importacin se aplican especialmente en empresarios que intercambian bienes al exterior con la aplicacin del sistema offshore donde el costo de adquisicin aumenta. Otra forma de evadir impuestos es a travs de herencias y donaciones, donde el titular al no ser una persona fsica o dueo real de los bienes pasa a la fundacin o trust propietario de los derechos. De tal forma, que permiten evitar el impuesto debido a que el patrimonio a causa de muerte puede trasmitirse de generacin en generacin (Bustos y Njera, 2012).

Ejemplo

Los INA PAPERS constituyen una serie de documentos que narran la organizacin criminal del expresidente del Ecuador Lenin Moreno Garcs sumndose a l su hermano, esposa, cuada, ntimo amigo, el ex embajador de Panam en Mxico, quienes participaron en la creacin de varias sociedades fantasmas (Offshore). Dichos ingresos fueron destinados a diversos parasos fiscales, lo que conllev a que se originen una serie de fraudes fiscales y tributarios, delitos como el trfico de influencias, lavado de activos y cohecho.

Edwin Moreno Garcs en el ao 2012, crea la primera empresa fantasma cuyo nombre era INA INVESTMENT CORP. El nombre de la empresa tuvo un significado representativo, debido a que est conformado por las iniciales finales de los nombres de las tres hijas del expresidente del Ecuador, dicha empresa fantasma operaba mediante testaferros y recaudaba coimas provenientes de las sociedades de Panam y China como pago por adjudicaciones de contrato con el estado ecuatoriano.

Lucha contra los parasos fiscales medidas actuales y potenciales

Entre las organizaciones a nivel mundial que han favorecido la limitacin y erradicacin de parasos fiscales se encuentra la OCDE, cuyo acrnimo corresponde a Organizacin para la Cooperacin y desarrollo Econmico. Su creacin data de los aos 90, esta ha impulsado reformas a nivel global, en la normativa interna de diversos pases. Adicional a la preservacin de los ingresos por concepto de impuestos, la lucha contra los parasos fiscales tiene como fin evitar que actividades ilcitas como la trata de blancas y el narcotrfico se sirvan de los parasos fiscales para contrariar la ley y llevar a cabo este tipo de actividades (Carvajal, 2015).

Espaa es uno de los pases a nivel mundial cuyo ndice ms alto de represin en cuanto a parasos fiscales se refiere. Este pas ha implementado polticas internas de acceso a la informacin como: Informacin financiera, empresarial y de comercio nacional e internacional para que no exista forma de ocultar los ingresos. Adems, la Ley de impuesto sobre sociedades faculta a la administracin hacer el clculo y cobro de impuestos de aquel dinero que ha entrado a formar parte de un paraso fiscal, de esta manera el Estado no sufre afectacin por reduccin del ingreso que este recibe por concepto de tributos (Bustos y Najera, 2012).

En cuanto a la legislacin mexicana, esta es la que presenta mayor avance en relacin a los dems pases latinoamericanos. En la Ley de Impuesto a la Renta se instituyen clusulas para evitar la evasin fiscal, este tipo de jurisdicciones cuyo impuesto es un 50 por ciento inferior al establecido en Mxico. Por otro lado, Venezuela increment un Rgimen de Transparencia Fiscal en el cual se evita la doble tributacin a travs del seguimiento de los ingresos que ya fueron sometidos a gravamen. En Brasil desde 1996 las compaas tienen la obligacin de pago de impuestos en ingresos de fuente externa y compaas extranjeras donde las compaas del pas tengan hasta un 10% de inversin (Chvez, 2014).

En Amrica Latina y el Caribe en el ao 2016 se llev a cabo un proyecto denominado BEPS, cuyo acrnico hace acepcin al Proyecto sobre la Erosin de la Base Imponible y Traslado de Beneficios. Este programa tiene como finalidad el acceso y cooperacin entre los 155 pases miembros que lo conforman para facilitar el acceso a informacin tributaria til en cuanto a la fiscalizacin. De esta manera se pretende combatir a la elusin y evasin fiscal mediante un tratado multilateral, pues es la nica forma de que este intercambio de datos correspondientes a las entidades encargadas del manejo y cobro de impuestos tenga lugar (Gmez y Morn, 2015).

En conformidad con la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica en sus artculos 62, 63 y 64, las personas jurdicas que formen parte en parasos fiscales estn impedidos de llevar a cabo contrato alguno con el Estado Ecuatoriano. Adems, el artculo 39 de la Ley de Rgimen Tributario Interno (a la que en adelante se har referencia como LRTI) establece que en los ingresos de los residentes constituidos en parasos fiscales sufrirn una retencin en la fuente mxima prevista. Se consideran nicamente como parasos fiscales aquellos que constan en la lista emanada por el SRI (Bustos y Najera, 2012).

La LRTI (2004) instituye tres condiciones para conferir a una jurisdiccin el nombre de paraso fiscal. Entre las cuales se encuentran: 1) Que el impuesto sea menor al 60 por ciento en relacin con el empleado en Ecuador. 2) Irrumpir en el correcto desempeo financiero o comercial en la jurisdiccin correspondiente a fin de beneficiarse de la exoneracin o reduccin de impuestos. 3) Falta de transparencia en el acceso a la informacin generada. As tambin, la LOSEP (2010) en su artculo 10 manifiesta la negativa de los ciudadanos, que forman parte de parasos fiscales, de acceder o ejercer una dignidad o cargo pblico, en concordancia con el artculo 24 literal o de la misma ley, referente al impedimento que tienen los servidores pblicos de tener capitales en parasos fiscales.

Para finalizar, es menester hacer mencin a la influencia de la globalizacin en la recaudacin de impuestos, puesto que esto ha trado consigo un sinnmero de beneficios y desventajas para el sistema financiero. Beneficios como la rapidez y facilidad con la que se puede hacer la declaracin de impuestos mediante la pgina oficial del SRI. As tambin, esto ha favorecido a grandes empresas en la elusin fiscal mediante la constitucin de parasos fiscales. Como ya se ha analizado, la mejor manera de luchar contra este tipo de acciones que atentan contra el desarrollo del pas es concientizando sobre la importancia de los impuestos, adoptando nuevos y mejorados sistemas de transparencia, mejorando la infraestructura legal y unindose a organizaciones para el intercambio de informacin tributaria de alta relevancia (Ordoez, 2017).

Importancia de los impuestos y los efectos colaterales la evasin fiscal

Toda sociedad tiene necesidades comunes que deben ser satisfechas a travs de los aportes econmicos de los que integran ese grupo colectivo. Por tal manera interviene el Estado que es el encargado de organizar una comunidad y para obtener recursos busca diferentes formas de financiamiento como son los impuestos que pueden ser directos e indirectos, es as que el Estado tiene el derecho a exigir a los ciudadanos y estos estn obligados a aportar los recursos econmicos necesarios para satisfacer las necesidades comunes. Por tanto, los impuestos vienen a ser las contribuciones, los aportes establecidos por la Ley que deben realizar tanto las personas naturales como jurdicas, con el fin de que el Estado obtenga los recursos necesarios para satisfacer, proporcionar y brindar los servicios pblicos de una sociedad (Hernndez, 2017).

Los impuestos representan un gran rubro que alimenta la economa del pas. Adems, son uno de los instrumentos ms importantes de los ingresos fiscales, ya que por medio de esta contribucin se promueve el desarrollo social y econmico. As tambin, facilita el acceso a la educacin, la salud, infraestructura, hospitales, carreteras, obras pblicas, servicios esenciales para los ciudadanos y sobre todo para combatir el ndice de pobreza e impulsar a los sectores econmicos para el crecimiento del pas y en beneficio de la ciudadana (Barrios, 2013).

Es importante mencionar que la tributacin es fundamental para sostener a una sociedad que exige la proteccin del Estado. Por ende, las contribuciones de los ciudadanos en forma de impuestos financian obras y proyectos que son administrados por el gobierno. El propsito es asegurar la igualdad, la equidad y sobre todo la redistribucin de la riqueza (Timan y Pazo, 2014).

Si bien es cierto a ninguna persona le gusta pagar impuestos ya que estos se convierten en gastos pblicos. Sin embargo, los ciudadanos han aceptado esta obligacin de manera racional ya que al evadir o al no pagar dichos impuestos imposibilita al gobierno a destinar los recursos elementales para cubrir con las necesidades de nuestra comunidad. Cabe recalcar que sin impuestos no existe orden, ni solidaridad, ni democracia y si se evade impuestos puede conllevar sanciones econmicas.

Impacto econmico de la Evasin Fiscal

La economa de un pas con evasin de impuestos frecuente es difcil de mantener sana y equilibrada, dicha evasin ocurre cuando las personas no pagan los impuestos que le corresponde como contribuyente y como ciudadano. La evasin se genera cuando el contribuyente oculta u omite ingresos y bienes a la administracin tributaria, por lo tanto, al no cumplir con esta obligacin se infringe la Ley. Tales irregularidades conllevan a sanciones econmicas e incluso puede convertirse en un delito fiscal (Valenzuela, 2018).

La evasin de impuestos es catalogada como un fenmeno universal que siempre est presente en todo lugar y tiempo. De igual manera en los ltimos aos la elusin de impuestos ha incrementado notablemente, debido a que algunos contribuyentes se plantean la posibilidad de evadir el pago de impuestos ante sus deberes fiscales (Crdova, 2014). Esto genera problemas y trae consecuencias negativas para el infractor y la sociedad, afectando a sectores como el transporte, la salud, la educacin, las infraestructuras, debido a que sufren indirectamente las consecuencias de la evasin de impuestos porque el Estado carece de esta fuente de financiacin.

Una de las razones por las que los contribuyentes eluden la responsabilidad fiscal es la falta de cultura tributaria, las altas tasas, la desconfianza de los administradores, la insatisfaccin con el servicio pblico, entre otros factores que llevan al egosmo individual. La evasin de impuestos no slo significa la prdida de ingresos fiscales, sino que genera otros efectos negativos en la sociedad como es la distorsin del sistema tributario. (Valenzuela, 2018). Por lo tanto, para su regulacin, deberan existir nuevos marcos jurdicos y mayor control por parte de las autoridades para el incumplimiento deliberado de las obligaciones fiscales, siendo esta una misin fundamental desde el punto de vista jurdico, econmico, social y tico.

Un punto muy importante en la evasin de impuestos es la utilizacin de parasos fiscales o tributarios debido a que estos son la base para llevar a cabo la evasin tributaria internacional para atraer flujos financieros del exterior promoviendo beneficios de actividades ilcitas que carecen de transparencia en disposiciones jurdicas, administrativas o legislativas. La evasin de impuestos sigue siendo uno de los puntos dbiles en Ecuador ya que pueden hacerse transacciones u operaciones sin necesidad de registros o ya sea controles. Segn la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (Cepal) mediante un informe del mes de diciembre del 2020, indica que la evasin de impuestos en el pas alcanza el 7,7% (Crdova, 2014).

Vivir en comunidad, tiene varias ventajas, pero tambin se debe cumplir con responsabilidades. Los parasos fiscales atraen grandes problemas que van ms all de evadir impuestos ya que al no declarar de donde procede el dinero se genera grandes prdidas. (Martos, 2005). El dinero que no se declara puede servir de ayuda para producir los ingresos de una sociedad, cubriendo los gastos bsicos de las personas.

Nuestro pas no fue la excepcin de estar implcito en los parasos fiscales por el reconocido caso Panama Papers en el que particip Petroecuador en el mal uso de activos por las irregularidades que se encontraron. Se debe tener en cuenta que el fraude fiscal nos afecta a todos ya que por medio de los impuestos nos garantiza polticas sociales en la que toda la sociedad se beneficia (Martos, 2005).

Competencia desleal entre empresa y estado

La globalizacin ha trado consigo el aumento de la competencia internacional principalmente entre los agentes econmicos privados. A nivel mundial esto ha generado que las empresas multinacionales recurran a ciertos mecanismos que les permita moverse libremente en cada pas, estos mecanismos se podrn realizar dependiendo a lo que determine la legislacin interna y la desregulacin de mercados de cada pas (Lpez, 2017).

Es muy sabido que las grandes empresas manipulan el comercio, por medio de las exportaciones e importaciones ya sea de bienes o servicios a travs de los precios falsos, conocidos como los precios errneos en las transacciones. Pero los precios no son los nicos manipulados por estas empresas, sino tambin, el peso, cantidad y medidas, con el dinero circulando fcilmente para pagar por todas esas supuestas transacciones que nunca fueron realizadas. Esto se da por la escasez de transparencia y la falta de un intercambio efectivo de la informacin lo cual dificulta la obtencin de los datos reales de la actividad econmica realizada por las empresas, caracterstica principal de los parasos fiscales (Torre, 2017).

En Latinoamrica el coordinador de la Red de Justicia Fiscal menciona que estas maniobras de elusin y competencia desleal se realizan con el aprobacin y consentimiento de los que se encuentran a cargo de los rganos de cooperacin econmica internacional debido a que se puede observar la falta de normativas de regulacin y control y las pocas que han sido implementadas no han funcionado como deberan ya que son demasiado dbiles. En Ecuador las empresas invierten miles de dlares en la contratacin de abogados para que puedan encontrar los vacos legales en la legislacin ecuatoriana para evitar que se de la competencia desleal y pagar los justo con respecto a las obligaciones tributarios (Chvez, 2014).

La competencia desleal que ejercen ciertos pases y empresas que se dedica a los parasos fiscales perjudican fuertemente a los pases que si cumple con una competencia limpia ya que provocan la debilitacin de sus ingresos e inversiones. Pues esto que atentan a la economa del pas que si respeta las reglas y paga sus impuestos (Torre, 2017).

Parasos fiscales y otros delitos penales

El fraude en material tributaria se da en el momento en que el sujeto realiza una actividad ficticia, la cual no corresponde con la verdadera actividad econmica, y esta es efectuada por el sujeto con el nico fin de eludir. As tambin, se puede evidenciar abuso de formas jurdicas debido a que existe una inconsistencia entre la forma y sustancia jurdica. Por realizar estas actividades ilcitas en nuestro ordenamiento jurdico se tratara del delito del art 298 que se castiga hasta con 10 aos de crcel (Bruno, 2012).

La evasin internacional siempre utiliza maniobras comunes como el uso de facturas falsas, las transacciones con parasos fiscales, as tambin, el uso de sujetos jurdicos creados con el objetivo de evadir. Para evitar esto los pases a nivel mundial deberan seguir la estrategia implementada en Argentina, la cual cosiste en realizar el anlisis las fases productivas y transacciones del comercio tanto interno como internacional. Esto ocasionado que en la materia penal se enfrente a nuevos retos como el fraude en un mundo computarizado (Bruno, 2012).

La defraudacin tributaria constituye delito previo del lavado de activos. Los criminales insertan grandes sumas de dinero ilcito en el mundo de economa licita, de modo que para lograrlo crean compaas fantasmas o tambin llamadas compaas de fachada, y aparentar un desarrollo de actividades licitas. La utilizacin de este mecanismo es clsica para el delito de lavado de activos. Entonces la relacin que tiene los parasos fiscales con el lavado de activos y la defraudacin tributaria es que forman grandes plataformas financieras para las operaciones de actividades comerciales y financieras de dudosa procedencia (Ponce, 2019).

A travs del delito de lavado de activos los criminales pueden transformar el dinero ilcito a licito, que obtuvieron del terrorismo, narcotrfico, trata de blancas, prostitucin. Cuando el dinero ya se convirti en legal pueden depositar su dinero en cuentas bancarias secretas de los parasos fiscales (Lpez, 2017).

 

Conclusiones

La evasin fiscal que se da lugar en el Ecuador mediante parasos fiscales solo puede erradicarse mediante la creacin de nuevas leyes en pro de la mejora del sistema tributario y rganos que regulen este fenmeno que resulta tan perjudicial para el desarrollo del pas, pues son los grandes empresarios quienes prefieren constituir parasos fiscales desatendiendo a su deber de ciudadano de aportar con el pago de tributos, destinados a la mejora de la salud, educacin y obras pblicas, cuando incluso las personas de bajos recursos hacen sus aportaciones de forma regular.

La economa de la nacin depende de los impuestos que se recauden en general ya que la evasin de impuestos y los parasos fiscales afectan notablemente a las finanzas pblicas porque reduce los recursos recaudados y esto imposibilita que el Estado invierta en obras, programas y acciones que ayuden a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos debido a que posee menos cantidades de dinero lo cual interrumpe el desarrollo econmico del pas; para evitar inconvenientes es recomendable pagar impuestos y as disfrutar de los beneficios.

Los parasos fiscales son mecanismos mediante los cuales puede figurar un lavado de activos, producto de delitos tales como el narcotrfico o la corrupcin, lo que provoca que resulta imposible erradicar esta problemtica dado los beneficios que otorga a los intervinientes.

Las malas prcticas tributarias representan un problema crtico para el sistema econmico, razn por la cual, los pases a nivel mundial se mantienen en constante cooperacin a travs del intercambio de informacin, lo que permite generar un estndar de tributos ms equilibrado y justo de acuerdo a las necesidades econmicas de cada pas, a la vez que se apoyan de acciones de control que promueven una cultura tributaria ms consecuente al desarrollo del pas.

 

Referencias

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2.         Bustos & Njera, J. (2012). Medidas Anti - Parasos Fiscales en Espaa, Ecuador y Estados Unidos de Amrica. Revista de Administracin Tributaria, 33, 216. Recuperado de https://binged.it/3zaH4ab

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